金稅四期+智慧稽查+大數(shù)據(jù)，?最嚴(yán)稽查來(lái)了 企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

時(shí)間：2021-07-22

最嚴(yán)稽查來(lái)了

企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

2021嚴(yán)查開(kāi)始，78個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建議老板和會(huì)計(jì)們對(duì)照自查，未雨綢繆！

增值稅26個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅

1、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬；

（1）是否存在下列情形；

①現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬；

②僅將開(kāi)票部分對(duì)應(yīng)的收入入賬；

③以貨易貨、以貨抵債收入未入賬；

④銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入；

⑤收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；

2、是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況；

（1）不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；

①將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送；

3、是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況

   （1）發(fā)生銷(xiāo)貨退回、折讓，開(kāi)具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定；

4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅

（1）如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等；

5、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷(xiāo)售是否作視同銷(xiāo)售處理；

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

7、增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅；

8、有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；                                                     不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷(xiāo)售額繳納增機(jī)關(guān)核定的銷(xiāo)售額繳納值稅；                                                

9、應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅；

10、免稅貨物是否依法核算；

（1）有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；

（2）兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確；；

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確；

12、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確；

（1）先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形；

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形；

二、進(jìn)項(xiàng)稅

1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法；

（1）是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致的情況；

（2）是否發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的情況；

2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法；

（1）是否存在下列情形；

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；

②與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)；

③開(kāi)票方與承方不一致的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；

④以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；

3、是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；

4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是否真實(shí)合法，進(jìn)口貨物品          種、 數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配；

5、發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

6、從供貨方取得的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的

 進(jìn)項(xiàng)稅額；

（1）是否存在將返利掛入往來(lái)科目或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

7、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免稅增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)；

8、非正常損失；

（1）進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（3）不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

（4）不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

9、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；

企業(yè)所得稅32個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、應(yīng)稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；

2、是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)

      如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用” 等科目；

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

4、是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整；

5、是否存在稅收減免、政府獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

6、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

（1）企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；

（2）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅；

8、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

9、持有.上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出持有.上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售；

二、成本項(xiàng)目

   1、 利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等；

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證；

3、是否存在不予列支的“返 利”行為；

  如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷(xiāo)單位發(fā)票報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等；

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；

5、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用；

（1）在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；

（2）達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定，如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；

1、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；

2、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；

4、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

5、是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；

（1）隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；

（2）不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等；

6、是否存在擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題；

7、是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)]規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出；

8、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問(wèn)題；

（1）從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

（2）是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；

（3）關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定；

9、是否存資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問(wèn)題；

（1）已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；

（2）自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整；

10、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定；

（1）是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；

（2）收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；

（3）稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定；

11、是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行納稅調(diào)整；

12、子公司向母公司支付的管理性子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定；

（1）是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；

（2）母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用；

13、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整；

14、是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金；

（1）專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整；

個(gè)人所得稅11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、是否依法履行扣繳義務(wù)

1、為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金；

2、為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；

4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5、以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼；

7、為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8、股票期權(quán)收入；

員工股票期權(quán)計(jì)劃，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；

9、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅；

10、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅；

11、贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；

印花稅3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、印花稅

1、是否混淆合同性質(zhì)的情況；

①?gòu)牡瓦m用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)；

②未按全部所載金額計(jì)稅；

③將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；

2、是否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅；

3、增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；

房產(chǎn)稅、土地使用稅6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

房產(chǎn)稅

1、土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅；

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；

3、未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅；

4、無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

5、應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；

土地使用稅

土地實(shí)際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅。

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