出口企業(yè)：退稅是否便利取決于細(xì)節(jié)是否處理到位

時(shí)間：2022-09-09

緩解外貿(mào)企業(yè)困難，促進(jìn)進(jìn)出口平穩(wěn)發(fā)展，是今年出口退稅政策的重點(diǎn)。為充分發(fā)揮出口退稅包容公平、符合國(guó)際規(guī)則和政策的效用，今年，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部、財(cái)政部等九部門(mén)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2022〕36號(hào))，隨后又發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2022年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)其中精簡(jiǎn)了提交的資料，根據(jù)筆者最近四個(gè)月的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，出口企業(yè)為了更好地享受出口退(免)稅的便利，還需要處理相關(guān)細(xì)節(jié)。

及時(shí)修理稅收抵免

今年4月，貿(mào)易出口企業(yè)A納稅信用等級(jí)被評(píng)為D級(jí)，導(dǎo)致其出口企業(yè)管理類(lèi)別調(diào)整為“四類(lèi)出口企業(yè)”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào))，稅務(wù)機(jī)關(guān)將從所購(gòu)出口貨物或企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品的各供應(yīng)商發(fā)票中抽取一定編號(hào)比例，進(jìn)行調(diào)查。企業(yè)A如果要調(diào)整出口企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別，加快出口退(免)稅的辦理進(jìn)度，應(yīng)該怎么做？滿足納稅信用修復(fù)條件后，根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)A需要填寫(xiě)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新評(píng)定后，根據(jù)9號(hào)公告，企業(yè)A可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面建議，重新評(píng)定管理類(lèi)別。評(píng)估完成后，企業(yè)可在電子稅務(wù)局查詢其出口企業(yè)管理類(lèi)別。

需要注意的是，因納稅信用修復(fù)而被重新評(píng)定的納稅人，不再受“自評(píng)定之日起12個(gè)月內(nèi)不得將四類(lèi)出口企業(yè)評(píng)定為其他管理類(lèi)別”的規(guī)定約束。值得提醒的是，上述完善出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理的要求將于今年5月1日起實(shí)施。也就是說(shuō)，如果企業(yè)A在7月份通過(guò)納稅信用恢復(fù)將其納稅信用等級(jí)恢復(fù)至C級(jí)或以上，即可立即申請(qǐng)出口企業(yè)分類(lèi)管理復(fù)評(píng)，不再受12個(gè)月時(shí)限的限制。信貸資產(chǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注自身的納稅信用等級(jí)、海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別、外匯管理分類(lèi)管理水平等。同時(shí)，他們要提前關(guān)注各種稅收信用失信行為，實(shí)時(shí)警惕，及時(shí)修復(fù)。

收到信保賠款后可以申請(qǐng)退稅

2022年6月，企業(yè)B出口一批貨物。由于國(guó)際形勢(shì)，其海外客戶無(wú)法支付貨款。中國(guó)信用保險(xiǎn)公司針對(duì)這種情況進(jìn)行了理賠。在新的出口退稅政策實(shí)施前，B公司不能享受出口貨物視同外匯收入的政策。根據(jù)稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2022]36號(hào)文件，出口信用保險(xiǎn)賠款與出口退稅政策銜接較好。文件規(guī)定，企業(yè)申報(bào)退稅出口業(yè)務(wù)，因無(wú)法收匯而獲得出口信用保險(xiǎn)賠款的，將出口信用保險(xiǎn)賠款視同收匯，辦理出口退稅。也就是說(shuō)，B企業(yè)在收到中國(guó)信用保險(xiǎn)公司的賠款后，可視為已收匯，并及時(shí)辦理出口退稅。

根據(jù)9號(hào)公告的規(guī)定，納稅人正常申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，無(wú)需提交收匯資料，但保留證據(jù)材料備查。程序上，B企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)并保存《出口貨物收匯情況表》、相關(guān)出口信用保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)理賠單證、理賠流水等。為了未來(lái)根據(jù)9號(hào)公告，符合出口退(免)稅現(xiàn)場(chǎng)核查條件的納稅人，按照“免”的原則申請(qǐng)退(免)稅：納稅人申報(bào)的累計(jì)退(免)稅超過(guò)限額后，現(xiàn)場(chǎng)核查通過(guò)后，申請(qǐng)超額退(免)稅。其中，外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù))累計(jì)退(免)稅限額為100萬(wàn)元；生產(chǎn)企業(yè)(含生產(chǎn)企業(yè)委托的退稅業(yè)務(wù))累計(jì)申報(bào)退(免)稅金額200萬(wàn)元；有退稅代理機(jī)構(gòu)的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)累計(jì)申報(bào)的退(免)稅金額為100萬(wàn)元人民幣。

因此，C類(lèi)企業(yè)可在超出申報(bào)限額前，及時(shí)聯(lián)系或配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口退(免)稅實(shí)地核查?，F(xiàn)場(chǎng)核查通過(guò)后，C企業(yè)不再受累計(jì)退(免)稅限額的限制。“容差辦理”措施實(shí)地核查，大大加快了出口企業(yè)出口退(免)稅的辦理進(jìn)度。但筆者提醒，出口企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握自行申報(bào)的出口退稅金額，及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展后續(xù)核查工作，以免影響出口退(免)稅業(yè)務(wù)的辦理。

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