金稅四期+智慧稽查+大數(shù)據(jù)，2021年最嚴(yán)稽查來了！10個常見而又容易忽略的風(fēng)險點....

時間：2021-07-22

這10個常見而又容易忽略的風(fēng)險點

必須要引起重視了

一、私車公用涉稅風(fēng)險點提示私車公用，這個話題已經(jīng)說的太多了。因為這種行為在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之中，目前也是非常的普遍。對于私車公用業(yè)務(wù)，我們應(yīng)當(dāng)怎么來列支，才能防范一定的稅收風(fēng)險呢？如果是高管人員，我們可以選擇，就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉(zhuǎn)讓使用過的物品免征增值稅。

如果是普通工作人員，可以簽訂租賃合同(高會評審一年拿證業(yè)績梳理13711174084高會評審林老師)，租金不要選擇為0，可以選擇在月租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元屬于起征點政策之內(nèi)。

租賃資產(chǎn)要注意的是，燃油費和過路過橋費可以企業(yè)所得稅前列支，保險費和維修費，要視地方政策而定。有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的。

因此，要關(guān)注本省市相關(guān)政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風(fēng)險。

二、取得不符合規(guī)定增值稅發(fā)票入賬

朋友說，哎呀，這個風(fēng)險提示太簡單啦。我們現(xiàn)在對于票面都檢查的非常嚴(yán)格，一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，這些都知道。

對的，發(fā)票基本票面問題都不會犯錯誤啦。

但稅收中的風(fēng)險就是這樣防不勝防。

曾經(jīng)有這樣一個案例。

一張普通發(fā)票，貨物名稱是混凝土，票面各種問題都沒有，填寫非常規(guī)范。

購買方是河南省某商貿(mào)公司，銷售方是廣西省某建筑材料公司。

河南公司說，買混凝土是用于建設(shè)規(guī)劃為五層的辦公樓。檢查人員問貨物是廣西的企業(yè)在本地有臨時生產(chǎn)場所還是從廣西直接送到河南的呢？

答曰從廣西購買，直接送來的。

檢查人員當(dāng)時就斷定，這筆業(yè)務(wù)是虛假的。為什么呢？

混凝土的特性是什么？從生產(chǎn)到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則它就會凝結(jié)，無法使用。

因此怎么可能從廣西購買的混凝土到河南還可用呢？企業(yè)辯稱，確實購買了混凝土，不過是從本地購買后取得了這張發(fā)票。

最后如何處理暫且不論，案例的意義在于提醒，不僅僅是票面問題，有時涉及到的常識也要略知一二。

朋友聽完感嘆說，照你這么說，我們做財務(wù)還得上曉天文下知地理呢，每個月工資沒多高，要求還挺高。

三、應(yīng)稅未申報繳納印花稅

印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

在工作當(dāng)中，沒有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢？

這里就出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的憑證”這幾個字。

什么是具有合同性質(zhì)的憑證？具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

發(fā)票算是具有合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結(jié)合在一起，單獨并不能作為。

同時，稅務(wù)機關(guān)在檢查的時候可能會去查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，拿費用來說，比如大額裝修費，大額租賃費，貨物運輸費，倉儲保管費等等。

如果業(yè)務(wù)確實發(fā)生而沒有簽訂合同，也有可能會出現(xiàn)被核定印花稅的情形。

下面張圖印著瑪麗蓮夢露的是關(guān)于葡萄酒的一張印花稅票。印花稅，是一個歷史淵源非常悠久的稅種，印花稅票也被許多收藏愛好家所收集珍藏。

四、稅率適用錯誤

稅率適用錯誤。導(dǎo)致少計或者多記銷項稅額的風(fēng)險。

主要是針對于新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革而出臺的一系列政策。

還有就是要區(qū)分混合銷售和兼營。應(yīng)該適用兼營而錯當(dāng)做混合銷售來處理，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)生后，從高適用稅率。

另外，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進行混淆。比如購進農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了。

還有城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%。

因此，適用稅率的時候呢，一定要關(guān)注稅率是否有錯誤的情形發(fā)生。如果開具發(fā)票時運用稅率錯誤，發(fā)票是不可以使用的。

五、企業(yè)所得稅限額扣除項目涉稅風(fēng)險

朋友說，這個風(fēng)險點可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳，熟的很。

好吧，那就簡單說兩句，不羅嗦。

罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等等。

滯納金有定語，稅收。也就是說，除了稅務(wù)機關(guān)依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的。

另外，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質(zhì)的。

廣告支出一定是為企業(yè)達到宣傳的效果，廣而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定為是廣告性的。反之，則有可能會被認(rèn)定為贊助支出。

六、工資薪金及“三項經(jīng)費”未按規(guī)定扣除

看到這個風(fēng)險提示，朋友不高興了，說，這些都是老生常談了，十幾年的朋友，你能不能上點心，給點干貨？

這都是標(biāo)準(zhǔn)的干貨，一點也沒有兌水。

工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果發(fā)放給員工個人是非現(xiàn)金，也要計入工資薪金扣繳個人所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

什么是合理的工資薪金支出？

根據(jù)國稅函〔2009〕3號通知第一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

以上五個原則默認(rèn)是同時滿足的。

因此，企業(yè)存在虛列工資也不要偷著樂，隨時都有崩盤的可能。

畢竟社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合體。工資還是據(jù)實列支比較保險。

對于三項經(jīng)費，限額扣除的基數(shù)都是實際發(fā)放的工資薪金總額，如果提取工資但還沒發(fā)放給員工，不可以作為限額計算的基數(shù)。

工會經(jīng)費的扣除比例是2%，是否取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有取得收據(jù)，不可以稅前扣除。

建議參考文件《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》 （總工辦發(fā)〔2014〕23號）所規(guī)定的支出范圍進行使用。

職工教育經(jīng)費的扣除比例是8%，主要關(guān)注不允許列支的范圍。

員工取得社會上的學(xué)歷以及社會上自己攻讀的學(xué)位，比如MBA等，都是不允許在職工教育經(jīng)費之中列支的。

職工福利費的扣除比例是14%，主要關(guān)注細(xì)節(jié)部分。

比如員工休探親假，路費在職工福利費中列支。但是探親假期間得到的單位補助，是計入工資薪金的。兩者不要搞混。

還比如退休職工發(fā)生的工資福利等等，有的企業(yè)順手就放入了職工福利費，此類支出放入哪個費用都不可以，根據(jù)相關(guān)性原則，是不允許稅前列支的。

工資薪金和三項經(jīng)費的確是很平常的稅收知識點，但也不能掉以輕心。

細(xì)節(jié)是魔鬼。

七、購置不動產(chǎn)未及時申報契印房土等稅收的風(fēng)險

購置房屋和土地時，要注意小稅種的申報和繳納。

朋友連連點頭，說，沒錯。這次就著重檢查小稅種了呢。話說合并之后，所有稅種統(tǒng)查，光是提供資料都讓人頭疼的不得了。

沒錯，合并之后，再也不會出現(xiàn)各人自掃門前雪的情形了。

來看一個稽查案例。

檢查人員對A企業(yè)2016年進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年7月份購進辦公用房一處，建筑面積300平方，價稅合計315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票，2016年9月該房產(chǎn)交付使用，單位一直未取得房產(chǎn)證。

財務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由來解釋一直未去稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。

這個解釋站的住腳嗎？企業(yè)購入不動產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時間？

《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬合同性質(zhì)的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。根據(jù)印花稅稅目稅率表，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率為0.05%。

根據(jù)以上規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。

《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)﹝2003﹞89號）第二條第一款規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)此規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在2016年10月，也就是房產(chǎn)商交房的次月開始申報房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。

因此，沒有取得房產(chǎn)證不代表納稅義務(wù)沒有發(fā)生。

納稅義務(wù)發(fā)生時間，不僅僅體現(xiàn)這一個稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間也是需要重點關(guān)注的風(fēng)險點。

八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳榈娘L(fēng)險

享受各項稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個字，留存?zhèn)洳椤?

個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報即可享受優(yōu)惠的，都離不開對相應(yīng)材料“留存?zhèn)洳椤钡囊蟆?

別的不多說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會被處于行政處罰。

朋友說，你提醒的對?？磥砦覀児镜谋ｋU箱里除了現(xiàn)金、增值稅發(fā)票，還得把和享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的所有材料都放進去。

九、會議費無附件入賬的稅收風(fēng)險

朋友說，有一筆會議費支出，檢查人員說原始憑證只有發(fā)票，找我要會議紀(jì)要和會議簽到簿。

我說，那你提供不就行了。

朋友說，你真是死腦筋，如果有，還不早就放進憑證里去了。費用有發(fā)票不就可以了嗎？還要什么紀(jì)要！

我說，你這樣想就不對了?？磥碚娴男枰獛湍闫占耙幌隆?

會議費因為它本身的特殊性，包含住宿、餐飲、會務(wù)、福利等多項費用，因此檢查時會特別關(guān)注。

實務(wù)中可以參考文件《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）規(guī)定，一般情況下需要附（包括但不限于）會議簡介、會議材料、費用明細(xì)單、外部會議邀請函等資料。

有些會議費原始憑證附的是大額的住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，這種更不可取。正常開會保存資料又有什么難度呢？

因此，會議費列支請不要掉以輕心，更不要把會議費當(dāng)作費用列支的萬金油。

十、不注意納稅信用致使進入黑名單的風(fēng)險

孔子說，人而無信，不知其可也。

社會主義核心價值觀從個人行為層面凝煉出“愛國、敬業(yè)、誠信、友善”的基本道德規(guī)范。

從古至今，誠實守信都是被注重和贊揚的行為。

納稅信用也是如此。信用好，得激勵。信用差，受懲戒。

企業(yè)發(fā)生以下九項違法行為之一，屬于重大稅收違法案件，納稅信用將會直接被評為D級，列入稅收違法黑名單。

什么是稅收違法“黑名單”？

把企業(yè)納稅信用與法人、財務(wù)人員信息“捆綁”起來共同列入失信系統(tǒng)，向社會公布失信案件信息，并將信息通報人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

企業(yè)失信與企業(yè)破產(chǎn)不同，破產(chǎn)以公司財產(chǎn)份額為限，而信用涉及到經(jīng)營企業(yè)的個人本身。

法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人都是一根繩上的螞蚱。什么不能乘飛機坐高鐵，不能住星級酒店那都還是小事。

最嚴(yán)重的情形是，只要公司信用為D級，那么原法定代表人成立再多的新公司，所有成立的新公司納稅信用都會評為D級。而財務(wù)負(fù)責(zé)人無論跳槽到天涯海角，只要被監(jiān)控到擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人，所跳槽的新公司納稅信用也降為D級。

朋友說，喲，這得趕緊去對照著納稅信用評價指標(biāo)看一看，萬一有個差錯，這可得吃不了兜著走呀。

我說，不要瞎擔(dān)心。一般只有重大稅收違法，或者得分在40以下，才有可能成為D級呢。

朋友說，好了，我要掛電話繼續(xù)去忙了。你是站著說話不腰疼，萬一被評成B或者C，麻煩都是一大堆呢。銀行就特別注重這一塊兒，不是A級納稅人，貸款都不容易。

TAG：金稅,智慧,數(shù)據(jù),風(fēng)險