員工工資為零，單位只繳納社保，個稅如何處理？

時間：2021-06-19

問題員工工資為零，單位只繳納社保，個稅如何處理？

請簡單說出3 種常見思路！

一、員工工資真實為零

企業(yè)只承擔(dān)繳納的社保費用中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保部分，個人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè)，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。

假設(shè)：該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保 1361.53 元，其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為

361.53 元，需要員工當(dāng)月將對應(yīng)的現(xiàn)金交給企業(yè)，則當(dāng)月該員工的工資為零元。

會計處理如下：

1） 計提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保

借：管理費用-社保 1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

2） 企業(yè)繳納該員工的社保

借：應(yīng)付職工薪酬-社保1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

其他應(yīng)收款-員工 361.53 元（個人承擔(dān)社保）

貸：銀行存款1361.53 元

3） 員工繳納個人承擔(dān)的社保對應(yīng)的現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金361.53 元

貸：其他應(yīng)收款--員工 361.53 元（個人承擔(dān)社保）

我們關(guān)注到，員工應(yīng)承擔(dān)的 361.53 元的社保，并不需要通過“應(yīng)付職工薪酬” 科目核算，不計入企業(yè)費用。

4） 個稅申報

次月申報該員工個稅時，其“累計收入”為企業(yè)上月為其申報的收入數(shù)，如果員工是第一個月入職，則其”累計收入“為零。

二、員工工資實際不為零

企業(yè)承擔(dān)社保，不僅僅承擔(dān)繳納的社保中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保部分，企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā)，而是由企業(yè)全額繳納。

假設(shè)：該企業(yè)當(dāng)月為該員工繳納社保 1361.53 元，其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為361.53 元，但其個人應(yīng)承擔(dān)部分由企業(yè)承擔(dān)，實則當(dāng)月該員工的工資為361.53 元，而不是零元。

我們通過會計分錄分析可以更明了清晰：

1）計提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保

借：管理費用-社保 1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

2） 企業(yè)繳納該員工社保的會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬-社保1000 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

應(yīng)付職工薪酬-工資薪金361.53 元（個人承擔(dān)社保）

貸：銀行存款1361.53 元

3） 企業(yè)負(fù)擔(dān)該員工社保，實則是企業(yè)將該員工應(yīng)承擔(dān)的社保金額直接作為工資金額，直接扣除，應(yīng)作如下會計分錄

借：管理費用-工資薪金361.53 元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金361.53 元（個人承擔(dān)社保）

通過以上會計分錄可以看出，該員工當(dāng)月工資薪金應(yīng)為 361.53 元，只不過扣除 361.53 元應(yīng)由個人承擔(dān)的社保金額后，實發(fā)為零，造成其當(dāng)月工資為零的假象。

因此，企業(yè)在為該員工進(jìn)行工資薪金所得個人所得稅扣繳申報時，其“累計收入”為企業(yè)“上月為其申報的收入數(shù)+361.53 元”；如果員工是第一個月入職， 則其”累計收入“為 361.53 元。

三、延伸解析

某些企業(yè)因為經(jīng)營原因，數(shù)月不發(fā)工資，但正常申報繳納社保。這種情況下， 每月申報納稅時，應(yīng)如何進(jìn)行個稅申報？

假設(shè)：企業(yè)某員工每月工資 8000 元，因特殊原因，企業(yè)平常不發(fā)放其工資，只是每月為其繳納社保 3000 元，其應(yīng)由個人承擔(dān)部分為 950 元。企業(yè)會在年末將工資扣除累計繳納的社保后，一次性發(fā)放給該員工。

這種情況下，該企業(yè)每月為該員工申報工資薪金所得個稅時，應(yīng)按照每月工資 950 元為其申報納稅，而不是零元工資。我們通過會計分錄分析如下：

1） 員工工資為 8000 元，會計應(yīng)計提工資

借：管理費用-工資薪金 8000 元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 8000 元

2） 計提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保

借：管理費用--社保 2050 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

貸：應(yīng)付職工薪酬--社保2050 元（企業(yè)承擔(dān)社保）

3）繳納社保

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 950（個人承擔(dān)社保）

     應(yīng)付職工薪酬-社保 2050（企業(yè)承擔(dān)社保）

貸：銀行存款 3000 元

通過以上會計分錄，我們可以看到，企業(yè)繳納該員工社保后，雖然沒有為該員工發(fā)放現(xiàn)金工資，但企業(yè)應(yīng)支付給該員工的工資薪金余額已經(jīng)變?yōu)?7050 元，說明該員工應(yīng)由個人承擔(dān)的社保金額對應(yīng)的工資已經(jīng)產(chǎn)生資金的流出， 即該部分工資已發(fā)放。

因此本月申報時，雖然貌似沒有為該員工發(fā)放工資，但實際應(yīng)將本月由個人承擔(dān)的社保金額作為本月工資薪金金額進(jìn)行個稅申報，而不是申報零工資。

問題我公司目前有員工 100 人，但是 40 人不愿繳納社保，正好公司也不想給這人繳納，但是又不知道如何處理更合法？

請簡單說出2 種常見思路！

1、將此部分員工簽成勞務(wù)合同，到稅務(wù)局代開發(fā)票，大部分城市稅務(wù)局為每天 500 不交增值稅，個稅勞務(wù)申報，年終匯算清繳，稅負(fù)相同。

2、將員工派到勞務(wù)派遣公司，風(fēng)險轉(zhuǎn)移，但此種需要給勞務(wù)派遣費用，不合算。

3、可以讓員工成立個體戶，季度不超過 10 萬免增值稅，但個稅計算麻煩， 也涉及申報稅費等，方二三為下策。

4、除非是退休返聘或者兼職、勞務(wù)派遣要不都要繳納社保

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