出口給客戶的樣品應(yīng)如何處理其記賬、增值稅申報(bào)等？

時(shí)間：2023-01-07

樣品出口，分兩大操作模式：正規(guī)報(bào)關(guān)出口和非報(bào)關(guān)快遞出口。非報(bào)關(guān)快遞出口，又叫集中報(bào)關(guān)，就是由快遞公司把所要快遞出口的樣品匯總清關(guān)，這種模式對(duì)出口企業(yè)來說是沒有報(bào)關(guān)的，得不到報(bào)關(guān)單和報(bào)關(guān)信息。這種方式增值稅上按視同內(nèi)銷征稅處理，如果是外購的按購入價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅自產(chǎn)的按市場價(jià)格計(jì)提；所得稅在匯算清繳時(shí)按購買價(jià)格或市場價(jià)格（自產(chǎn)）調(diào)整收入。

例：購入樣品113元含稅，如果自產(chǎn)則成本100，銷售價(jià)格234含稅

則分錄為：

借：銷售費(fèi)用--樣品費(fèi)113（自產(chǎn)的為126）

貸：庫存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13（自產(chǎn)的銷項(xiàng)稅為200*13%=26）

增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額按100和13填寫（外購）；自產(chǎn)的按200和26填寫，匯算清繳時(shí)，調(diào)整收入和成本各100元（外購）；自產(chǎn)的則調(diào)整收入200、成本100；正規(guī)報(bào)關(guān)出口模式，即出口企業(yè)要求快遞公司以出口企業(yè)名義報(bào)關(guān)的，實(shí)務(wù)中分三種貿(mào)易模式：一般貿(mào)易、貨樣廣告品、進(jìn)出口免費(fèi)；

一般貿(mào)易和貨樣廣告品出口的，如果是收匯的，增值稅可以退稅也可以免稅；不收匯的只能免稅；如果是外貿(mào)企業(yè)未取得樣品采購發(fā)票的，只能視同內(nèi)銷征稅；如果是不收匯的也可以按進(jìn)出口免費(fèi)貿(mào)易方式報(bào)關(guān)，這種模式也是免稅。

例：外貿(mào)企業(yè)購入樣品取得專票117元，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)成本，報(bào)關(guān)出口FOB金額234元。

收匯時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入234

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

增值稅按234元作為銷售額，并申請(qǐng)退稅。

不收匯時(shí)，直接確認(rèn)銷售費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用--樣品費(fèi)117

貸：庫存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17

增值稅申報(bào)時(shí)，外貿(mào)企業(yè)按100確認(rèn)免稅銷售額，生產(chǎn)企業(yè)按234確認(rèn)免稅銷售額；所得稅匯算清繳時(shí)，外貿(mào)企業(yè)按100調(diào)整收入和成本；生產(chǎn)企業(yè)按234、100調(diào)整收入、成本。

對(duì)于報(bào)關(guān)的，實(shí)務(wù)中可直接按報(bào)關(guān)金額申報(bào)免稅銷售額，所得稅匯算清繳時(shí)也按報(bào)關(guān)金額FOB調(diào)整收入即可。（國稅公告201680號(hào)要求外購也按公允價(jià)值）

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