出口發(fā)票應(yīng)該在什么時(shí)候開(kāi)具呢？

時(shí)間：2022-12-09

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“填寫發(fā)票的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，必須開(kāi)具發(fā)票”。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))的規(guī)定，專用票按以下要求開(kāi)具： (四)按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。因此，發(fā)票應(yīng)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)生且滿足增值稅繳納義務(wù)時(shí)開(kāi)具。

但對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于出口發(fā)票并不完全統(tǒng)一，且出口貨物和服務(wù)等稅收政策不同，也會(huì)影響發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間。目前，大部分地區(qū)對(duì)于出口貨物和服務(wù)以及零稅服務(wù)，規(guī)定通過(guò)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(即新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng))開(kāi)具普通發(fā)票，只有少數(shù)地區(qū)采用自制發(fā)票，如北京。

對(duì)于零稅率的貨物和勞務(wù)出口，根據(jù)不同的稅收政策，發(fā)票開(kāi)具如下：

享受退(免)稅的出口企業(yè)，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)》的規(guī)定：

企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定銷售的貨物，應(yīng)在銷售的次月申報(bào)增值稅。因此，對(duì)于享受退稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在出口后按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，在確認(rèn)收入的當(dāng)月開(kāi)具出口發(fā)票；

對(duì)于免稅出口業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)》的規(guī)定，適用免稅政策的貨物和服務(wù)，應(yīng)在出口或銷售的次月或免稅業(yè)務(wù)的次月申報(bào)免稅。因此，對(duì)于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù)，在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月開(kāi)具出口發(fā)票。

對(duì)于出口后需要征稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間開(kāi)具，即哪個(gè)月滿足納稅義務(wù)，就需要在另一個(gè)月開(kāi)具。

實(shí)際操作中，大部分都是直接按照出口月份填寫。

另外注意：對(duì)于通過(guò)新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票，在實(shí)際操作中要注意開(kāi)票與增值稅申報(bào)時(shí)間的一致性；對(duì)于自制發(fā)票的地區(qū)，自制發(fā)票沒(méi)有時(shí)間要求，因?yàn)榘l(fā)票企業(yè)自行打印時(shí)間，出口企業(yè)隨時(shí)可以開(kāi)具。

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