不給退稅的征退稅差要在什么時候轉(zhuǎn)出到成本中才算合理？

時間：2023-01-09

中華人民共和國國家稅務(wù)總局2013年第61號公告規(guī)定，自2014年1月1日起，出口貨物和服務(wù)退稅、零稅率服務(wù)只有在單證、資料齊全的情況下才能正式申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)正式申報的可抵扣和不可抵扣的出口銷售額計算可抵扣和不可抵扣金額，并在本期《增值稅納稅申報表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》(第15欄)填寫“可抵扣和不可抵扣金額”欄。

根據(jù)61號公告，出口企業(yè)只有在數(shù)據(jù)自查確認(rèn)資料齊全并進行正式申報后，才能確定本次出口業(yè)務(wù)退稅差額的具體金額。同時，為了使這部分核算數(shù)據(jù)與退稅申報和增值稅申報表保持一致，實務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)未退稅的退稅差額或生產(chǎn)企業(yè)不能減免的稅額，在退稅所屬月份核算，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

會計制度雖然要求權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比制，但也要求謹(jǐn)慎性和實際成本原則。對于出口退稅業(yè)務(wù)，在申報退稅前，零稅率的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)無法確定是否可以享受退稅，退稅差額也無法確定是否應(yīng)該轉(zhuǎn)入成本或抵扣。所以只有正式申報退稅后才能準(zhǔn)確確定。

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