生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

時(shí)間：2022-07-22

準(zhǔn)備退稅申報(bào)所需要的單據(jù)

報(bào)關(guān)單（如需要錄入的報(bào)關(guān)單較多，可通過(guò)電子口岸-出口退稅模塊下載導(dǎo)入）、出口發(fā)票、代理出口貨物證明(委托出口）、收匯水單（需要申報(bào)收匯情況的重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)）、增值稅納稅申報(bào)表等。

退稅數(shù)據(jù)的申報(bào)

①如生產(chǎn)企業(yè)首次發(fā)生出口業(yè)務(wù)還未進(jìn)行過(guò)出口退稅正式申報(bào)，不需進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)出口退稅零申報(bào)。

②如已發(fā)生出口退稅正式申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)，本次雖無(wú)單證信息齊全的出口數(shù)據(jù)，但基于生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”理論，需要進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)出口退稅零申報(bào)。免抵退理論中的“當(dāng)期留抵稅額”來(lái)源于當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅預(yù)審系統(tǒng)也將比對(duì)征管系統(tǒng)中的增值稅納稅申報(bào)。

③生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣額”欄（第25欄）。

單證備案

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。（國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告）

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；(出口貨物裝貨單是國(guó)際貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。裝貨單又稱為“關(guān)單”。但是隨著通關(guān)無(wú)紙化的實(shí)施，可能無(wú)法取得紙質(zhì)的場(chǎng)站收據(jù)，可以用《通關(guān)無(wú)紙化海關(guān)放行通知書(shū)》或者打印的海關(guān)放行信息來(lái)代替。

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

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