《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

時(shí)間：2022-09-30

9月26日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》。公告指出，目前適用的R&D費(fèi)用稅前扣除比例75%的企業(yè)將于2022年10月1日至2022年12月31日將稅前扣除比例提高至100%。公告還明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年一次性扣除，并允許100%稅前加計(jì)扣除。

有利于更大的減稅效果。

根據(jù)公告，2022年10月1日至2022年12月31日期間，適用R&D費(fèi)用稅前扣除比例75%將提高至100%。2017年，我國(guó)出臺(tái)了允許科技型中小企業(yè)享受75% R&D費(fèi)用加計(jì)扣除的政策；從2021年起，制造企業(yè)可享受R&D費(fèi)用100%稅前扣除。今年的政府工作報(bào)告進(jìn)一步明確了落實(shí)R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策，將科技型中小企業(yè)比例加計(jì)扣除由75%提高到100%。

今年3月發(fā)布的《每日經(jīng)濟(jì)新聞》指出，為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)增加R&D投資，增加科技型中小企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目比例。科技型中小企業(yè)R&D活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，不形成無(wú)形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前扣除。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書面采訪時(shí)指出，與之前的政策相比，此舉有利于各類企業(yè)通過(guò)費(fèi)用加計(jì)扣除產(chǎn)生更大的減稅效應(yīng)，促進(jìn)更多企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在創(chuàng)新發(fā)展的道路上走得更加穩(wěn)健自信，營(yíng)造全社會(huì)科技創(chuàng)新氛圍，培育創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。

公告還指出，企業(yè)在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳中享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度的R&D費(fèi)用可由企業(yè)自行按照全年實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用數(shù)計(jì)算，或乘以2022年10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月數(shù)，占2022年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)比例。企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理按照《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《每日經(jīng)濟(jì)新聞》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

著力減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。

公告明確，高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，允許100%稅前加計(jì)扣除。2022年第四季度所有具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可適用該政策。企業(yè)選擇當(dāng)年適用該政策的，扣除不足的，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。

公告強(qiáng)調(diào)，上述設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(郭克〔2016〕32號(hào))執(zhí)行。享受此項(xiàng)政策的企業(yè)的稅收征管，按照現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

《財(cái)政部　稅務(wù)總局　科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》記者分析，此次出臺(tái)的政策著眼于減輕高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，緩解高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力，為高新技術(shù)企業(yè)提供現(xiàn)金流支持，使企業(yè)投入更多的資金購(gòu)買R&D設(shè)備，全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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