時間：2022-10-06
近年來，國家出臺了一系列減稅降費政策，切實減輕納稅人負擔。根據(jù)《財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部、國家稅務總局2022年第11號公告)，生產(chǎn)生活性服務業(yè)增值稅抵扣政策實施期限延長至2022年12月31日。本文用一個小例子告訴大家增值稅進項稅額加計扣除政策的稅務和賬務處理如何做。例如，企業(yè)A是從事現(xiàn)代服務業(yè)的一般納稅人。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(海關總署、財政部、國家稅務總局公告2019年第39號)相關規(guī)定，本企業(yè)符合增值稅進項稅額加計扣除10%的政策。2022年6月納稅期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元。本期因外購貨物改變用途，應用于不可抵扣的增值稅項目。
一.稅務處理
本期應抵扣金額=本期可抵扣進項稅額 10%=9000 10%=900元；
當期減少加扣除=20010%=20元；
本期免賠額加免賠額=期末免賠額余額，本期免賠額加免賠額-本期免賠額加免賠額=0，900-20=880元；
納稅人本期抵扣前應納稅額700元，本期實際抵扣700元，結轉(zhuǎn)下期抵扣180元，本月應交增值稅為0。
二.會計處理
生產(chǎn)生活服務業(yè)取得資產(chǎn)或者接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的有關規(guī)定進行增值稅相關業(yè)務的會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應納稅款——未繳增值稅”等科目，按實際繳納的稅款貸記“銀行存款”，按增加或扣除的金額貸記“其他收入”。
月末結轉(zhuǎn)增值稅時應計的進項稅額加計扣除，不做賬務處理。
借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)200
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
借：應交稅金——應交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)700
貸：應交稅費——，未交增值稅700。
下一報告期實際繳納稅款時，實際抵扣加抵扣(未計提抵扣加抵扣)計入“其他收入”科目。
借：應交稅金——，未交增值稅700
貸：其他收入700
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