提升環(huán)保稅效能 發(fā)展向好！

時間：2023-03-13

2018年1月1日實施的環(huán)境保護稅法，是我國首部體現(xiàn)“綠色稅制”、促進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。對于地理位置特殊，內(nèi)環(huán)京津，外環(huán)渤海的重化工大省河北來說，積極推行環(huán)境保護稅具有重要的戰(zhàn)略意義。

環(huán)境保護稅開征五年來，河北省稅務(wù)機關(guān)主動作為，充分發(fā)揮稅收作用，在加強環(huán)境保護稅征管方面出實招、求實效、求實效，為引導企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級、促進實現(xiàn)“雙碳”目標發(fā)揮了不可或缺的積極作用。筆者結(jié)合河北省環(huán)境稅收征管實踐，探討了如何持續(xù)實施環(huán)境稅綠色稅收政策，充分發(fā)揮稅收在環(huán)境治理中的重要作用。

突出正向激勵，促進社會經(jīng)濟綠色發(fā)展

環(huán)保稅來源于過去環(huán)保部門征收的排污費，環(huán)保稅法的實施對解決排污費征收過程中執(zhí)法剛性不足、部門干預等問題起到了很大作用。排污稅成本的上升，短期內(nèi)將迫使企業(yè)在繳納排污稅和技術(shù)改造之間做出選擇，長期內(nèi)將引導企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，減少污染排放。

截至2022年底，河北省環(huán)境保護稅納稅人增至48120戶，環(huán)境保護稅對促進社會經(jīng)濟綠色發(fā)展的作用日益顯現(xiàn)。2022年，河北省PM2.5平均濃度降至36.8微克/立方米，比2018年下降40.6%，達到有監(jiān)測數(shù)據(jù)以來的歷史最好水平。各區(qū)市排名全國重點城市后十，張家口市2022年P(guān)M2.5平均濃度降至17微克/立方米，空氣質(zhì)量綜合指數(shù)首次進入全國168個重點城市前十。

環(huán)境保護稅最重要的意義是促進企業(yè)自覺進行節(jié)能減排、綠色低碳的經(jīng)營生產(chǎn)。近五年來，河北省排污企業(yè)呈增長趨勢，越來越多的企業(yè)通過節(jié)能減排享受稅收優(yōu)惠政策。稅收在引導排污企業(yè)加強治理、加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、改進生產(chǎn)工藝、減少污染物排放、鼓勵企業(yè)清潔生產(chǎn)、集中處理和循環(huán)利用、減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。環(huán)保稅“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵機制效應逐步發(fā)揮。

主動提升稅收征管質(zhì)量和效率

從實施效果看，環(huán)境保護稅在引導企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展方面確實發(fā)揮了重要作用。但是，從五年的實踐來看，也面臨一些現(xiàn)實問題和困難，影響了環(huán)境保護稅綠色功能的充分發(fā)揮。面對現(xiàn)狀，河北省稅務(wù)機關(guān)

深化部門合作。河北省稅務(wù)局與省生態(tài)環(huán)境廳建立常態(tài)化會商機制，建設(shè)環(huán)境保護稅網(wǎng)上審核系統(tǒng)，優(yōu)化涉稅數(shù)據(jù)傳輸工作流程，提高對外數(shù)據(jù)應用質(zhì)量和效率；聯(lián)合開發(fā)“環(huán)境保護稅信息共享平臺”，實現(xiàn)排污許可、在線監(jiān)控、環(huán)境處罰、審查請求、反饋等信息共享。平臺上線以來，已接收生態(tài)環(huán)境部門共享數(shù)據(jù)132萬條，推動環(huán)境稅共治水平顯著提升。

優(yōu)化納稅服務(wù)。針對納稅人反映集中、突出的問題，河北稅務(wù)部門依托“十稅合并申報”工作，以優(yōu)化系統(tǒng)、提高納稅人申報便捷性為重點，將環(huán)保自動監(jiān)控系統(tǒng)、金稅三期、電子稅務(wù)局進行了對接，將減免稅優(yōu)惠政策嵌入申報系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)互聯(lián)、批量導入、一鍵申報、自動識別優(yōu)惠等功能，減輕了納稅人申報負擔，節(jié)省了納稅人一半辦稅時間。

推進風險監(jiān)管。根據(jù)河北省企業(yè)和行業(yè)特點，稅務(wù)機關(guān)按照事前預防、事中提醒、事后控制的原則，建立風險監(jiān)控指標數(shù)據(jù)庫，細化風險應對措施，規(guī)范常態(tài)化風險管理。依托稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺，開發(fā)了“環(huán)境保護稅外部數(shù)據(jù)應用模塊”，實現(xiàn)了可疑數(shù)據(jù)自動掃描、風險任務(wù)分類推送、核查反饋系統(tǒng)審核等功能，有效促進了環(huán)境保護稅的數(shù)字管理和精準監(jiān)管。

探索創(chuàng)新舉措，發(fā)揮綠色稅收功能

五年來，雖然河北稅務(wù)機關(guān)在加強環(huán)境保護稅征管方面做了一些工作，但也要看到，一些制約環(huán)境保護稅征管的工作問題依然存在。為充分發(fā)揮環(huán)境保護稅的“綠色稅制”作用，建議從以下幾個方面進行探索和研究。

一是在現(xiàn)行體制下，重點加強排污許可證制度和環(huán)境保護稅的應用。排污許可證制度是環(huán)境保護管理的基本制度之一，發(fā)揮著非常重要的作用。如能與環(huán)境保護稅征管進一步銜接，將有效改善當前環(huán)境保護稅征管中納稅人認定不全、排污認定難、計稅依據(jù)復雜、比對審核程序不暢等問題，從而簡化征管，降低征管成本。

二是逐步完善稅制，完善環(huán)保稅的綠色稅收功能。一方面，根據(jù)地方環(huán)境治理情況和治理需要，建議通過立法程序適當優(yōu)化稅率標準，增加環(huán)境使用成本，影響企業(yè)排污選擇。同時，應進一步優(yōu)化征稅范圍，對環(huán)境和人體健康有害的VOCs(揮發(fā)性有機化合物)應征稅

三是在加強稅務(wù)部門自身建設(shè)上多下功夫。繼續(xù)加強重點行業(yè)管理，制定鋼鐵、火電、熱力等重點排污行業(yè)行業(yè)管理指引，逐步建立重點行業(yè)環(huán)境保護稅全過程監(jiān)管機制；要努力打牢管理基礎(chǔ)，建立征管操作規(guī)范，加大征管人員專項培訓力度，提高基層稅務(wù)部門環(huán)境保護稅管理能力；完善風險管理機制，加強外部數(shù)據(jù)的應用和稅種的聯(lián)動分析，逐步建立和完善環(huán)境保護稅風險管理指數(shù)體系和模型；規(guī)范監(jiān)測機構(gòu)對監(jiān)測數(shù)據(jù)的應用。

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