時間：2022-07-06
基本概念
1.出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業(yè)務中，貨物在國內申報出口的所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)，依照稅法繳納的增值稅和消費稅。
2.出口退稅其實就是出口免稅和退稅。因為增值稅的間接稅計算方法，即應納稅額=產(chǎn)出-投入，實際操作中，產(chǎn)出免稅，投入退稅，獲得退稅。值得注意的是，出口退稅的退稅方式不同于其他類型的退稅。出口退稅是進項稅；其他退稅，退還的是應納稅額。因此，在申報表中，免稅或應退稅貨物的退稅金額是作為進項轉移可抵扣的負金額。原因是進項已經(jīng)返還給你了，自然不能再抵扣了，要從可抵扣的稅款中扣除。
核心原則
1.出口產(chǎn)品退稅是“國際慣例”而非“優(yōu)惠政策”。出口貨物出口前國家在國內生產(chǎn)流通中實際承擔的增值稅和消費稅，在貨物申報出口后返還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效避免了國際重復征稅。企業(yè)退稅的實質是對退運國內生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收了增值稅，對加工退運國內料件的國內勞務征收了增值稅。
2.出口退稅是將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口商品價格，提高本國商品在國際市場的競爭力。
3.公平稅負原則：為了保證各國貨物在參與國際貿易時的公平競爭，消除各國稅收政策不同造成的出口貨物含稅量的差異，要求各國按照國際慣例退還對出口貨物征收的間接稅，以促進國際貿易的發(fā)展。
4.零稅率原則：征多少退多少。國家利用退稅率實現(xiàn)宏觀調控目標，如調整產(chǎn)業(yè)結構，設定低退稅率限制低附加值產(chǎn)品出口，設定高退稅率鼓勵高附加值產(chǎn)品出口。所以，雖然零稅率應該都是17%，但是國家應該設定不同的退稅率。增值稅退稅率不一定等于稅率。出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等等，這就是通過退稅率控制出口的原因。鼓勵出口，退稅率較高，控制出口，退稅率較低。如果退稅率為0，那是無法避免的。
主要類型
1，免稅和退款
一般納稅人既有產(chǎn)出也有投入。為了把稅負降到零，自然是銷項免稅，進項退稅，免稅退稅。
2，只有必然
如果出口貨物沒有進項，自然只有輸出項免稅，沒有進項就不用退稅。比如小規(guī)模納稅人，免稅產(chǎn)品都沒有投入。只有不退稅，稅負才會為零。
3，忍不住退縮
它針對的是不鼓勵出口的商品。比如你自己的原油不夠，就要進口。如果能出口就好了。出口退稅就不要想了。想想那些禁止出口的貨物。
4，退稅方法及計算
出口退稅分為免稅、免稅額和免稅三種方式。其中免稅就是不交稅，根本不用計算，也不用管理。需要計算和理解的是退稅，這也是為什么我們把出口貨物的退(免)稅簡稱為出口退稅。
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