時間：2021-07-22
由于今年新冠肺炎疫情在全球蔓延，我國傳統(tǒng)外貿受到了嚴重沖擊。但與此同時，跨境電商卻釋放出了巨大發(fā)展?jié)摿?，顯示出其對外貿發(fā)展的強勁動力。2020年4月7日國務院召開常務會議決定，在已設立59個跨境電商綜合試驗區(qū)基礎上，再新設46個跨境電商綜合試驗區(qū)，至此，中國跨境電商綜合試驗區(qū)擴容至105個。
相信小伙伴們都迫不及待想了解一下相關政策。來，快準備好板凳，本期出口退稅云講堂將為大家講解以下熱點問題：跨境電子商務企業(yè)出口能退稅嗎？跨境電商綜合試驗區(qū)零售出口又有哪些特別的稅收規(guī)定呢？
指的是跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易，進行支付結算，并通過跨境物流送達商品，完成交易的一種國際商業(yè)活動。本文所稱的跨境電子商務，主要是指跨境電子零售出口業(yè)務。
是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。
是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）第一條：
跨境電子商務零售出口（以下簡稱電子商務出口）企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：
（1）電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定；
（2）出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；
（3）出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯；
（4）電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
一是根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）第二條：
電子商務出口企業(yè)出口貨物，不符合增值稅、消費稅退（免）稅規(guī)定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：
（1）電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記；
（2）出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單；
（3）購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
二是綜試區(qū)內出口企業(yè)可以享受“無票免稅”政策（注：此政策為綜試區(qū)政策）
根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）第一條：
對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得合法有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：
（1）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等出口信息。
（2）出口貨物從綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。
（3）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。
●注意●
為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺，不適用上述政策規(guī)定的退（免）稅、免稅政策，可按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第36號）第一條：
綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；
（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；
（3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)還可同時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢：符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
根據(jù)《國家稅務總局廣東省稅務局關于跨境電子商務零售出口免稅有關問題的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第27號）：綜試區(qū)內電子商務出口企業(yè)零售出口，應當依法辦理市場主體登記，并依法納入稅務管理，如實申報納稅。
電子商務出口企業(yè)符合免稅管理規(guī)定的出口貨物，應在貨物報關出口次月（季度）的增值稅納稅申報期內按規(guī)定向主管稅務機關辦理跨境電子商務出口貨物免稅申報。
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