代理出口業(yè)務(wù)怎么辦理收匯和退稅？

時間：2023-01-06

代理出口有五種業(yè)務(wù)模式：

委托代理出口、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)合法假自營真代理出口、一般代理企業(yè)非法假自營真代理出口、付匯出口、國外綜合服務(wù)企業(yè)退稅出口；

(1)委托代理：

這是正規(guī)的操作模式，即出口商與代理公司簽訂代理協(xié)議，委托代理公司出口報關(guān)，代理公司收匯。代理公司向委托方出具代理出口貨物證明，委托方自行退稅(注意，如果是沒有進出口權(quán)的商業(yè)企業(yè)委托出口，只能免稅或征稅)；

(2)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)假自營真代理：

指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口報關(guān)的，由生產(chǎn)企業(yè)向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開具貨物專用發(fā)票，由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理退稅、收匯。需要注意的是，只有生產(chǎn)企業(yè)才能經(jīng)營，而且是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的商品，已經(jīng)銷售給國外客戶，并與客戶約定由國外綜合服務(wù)企業(yè)代理出口。

注：該類業(yè)務(wù)自2017年11月1日起廢止，改為對外綜合服務(wù)退稅。2017年11月1日后申報出口，但生產(chǎn)企業(yè)已于2017年11月1日前向外國綜合服務(wù)企業(yè)開具專用票(專用票備注欄未顯示“代理退稅專用”為外國綜合服務(wù)企業(yè))的，繼續(xù)按國稅201413號公告執(zhí)行，或按非法“假自營真代理”直接出口，并辦理退稅。

(3)一般代理企業(yè)非法假自營真代理模式：

此模式為非外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口，但為了退稅方便，出口商也給代理企業(yè)開具貨物專用發(fā)票，代理企業(yè)會退稅收匯；

(4)出口付匯：

指出口企業(yè)購買其他企業(yè)的報關(guān)單證，以銷售企業(yè)的名義出口報關(guān)。這種出口業(yè)務(wù)的出口商是拿不到退稅的，收匯多是離岸公司收的。違規(guī)操作，注意風(fēng)險！

(5)對外綜合服務(wù)退稅出口：

根據(jù)國稅201735號公告，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)通過對外綜合服務(wù)出口，且退稅可由對外綜合服務(wù)辦理的，不再是“假自營真代理”，而是退稅代理，對外綜合服務(wù)企業(yè)可代為生產(chǎn)企業(yè)辦理代理出口業(yè)務(wù)退稅。

生產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)出口貨物的離岸價金額向?qū)ν饩C合服務(wù)企業(yè)開具貨物專用發(fā)票，并按照貨物適用稅率計算稅額(發(fā)票備注欄必須顯示“專用退稅機構(gòu)”)。對外綜合服務(wù)企業(yè)憑此發(fā)票為生產(chǎn)企業(yè)退稅，退稅代理機構(gòu)發(fā)票金額貨物適用退稅率。

這種退稅代理必須滿足以下五個條件：

貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)，生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人并辦理退(免)稅備案，生產(chǎn)企業(yè)已與境外客戶簽訂銷售合同，生產(chǎn)企業(yè)已與境外綜合服務(wù)企業(yè)簽訂服務(wù)合同/協(xié)議，約定由境外綜合服務(wù)企業(yè)提供報關(guān)報檢、物流、退稅代理、結(jié)算等服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

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