稅務(wù)新政下跨境電商境外公司財(cái)稅合規(guī)新要求
時(shí)間：2024-06-25
去年9月7日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》公告，生效時(shí)間2023年10月10日，但真正對(duì)賣(mài)家產(chǎn)生影響的時(shí)間基本在今年4月到5月，即匯算清繳前夕，因?yàn)樵撜咭笃髽I(yè)“在辦理該年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送簡(jiǎn)并后的《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》”，所以，近期很多跨境電商賣(mài)家已經(jīng)接到了稅局要求提交該表的通知。
由于行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，跨境電商賣(mài)家大多需要設(shè)立香港、或者其他海外公司，以便合規(guī)和方便的處理跨境業(yè)務(wù)，這些在香港或其他國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的公司統(tǒng)稱(chēng)為境外公司。新的政策下，香港公司及其他境外公司的賬務(wù)、稅務(wù)合規(guī)，在大陸的稅務(wù)信息披露，是整個(gè)財(cái)稅合規(guī)中重要的一環(huán)。
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》，對(duì)境外投資信息披露提出了新的規(guī)范要求，這對(duì)跨境電商等涉及境外業(yè)務(wù)的企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。
一、公告背景與目的
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》的發(fā)布，旨在貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。公告明確了居民企業(yè)境外投資信息的報(bào)告要求，強(qiáng)化了稅務(wù)合規(guī)性，以打擊避稅行為，促進(jìn)稅收公平。
二、公告的主要內(nèi)容
境外投資信息報(bào)告：要求居民企業(yè)或其通過(guò)境內(nèi)合伙企業(yè)，在直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》。
受控外國(guó)企業(yè)定義：公告對(duì)受控外國(guó)企業(yè)進(jìn)行了重新定義，擴(kuò)大了受控外國(guó)企業(yè)的認(rèn)定范圍，包括由居民企業(yè)或居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的，依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
控制權(quán)的判定：在判定控制權(quán)時(shí)，多層間接持有股份的計(jì)算方式進(jìn)行了明確，中間層持股比例超過(guò)50%的，按100%計(jì)算。
非居民企業(yè)的適用：非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得的，也應(yīng)參照本公告執(zhí)行。
施行時(shí)間：公告自2023年10月10日起施行，適用于2023年度及以后年度的應(yīng)報(bào)告信息。
三、對(duì)跨境電商企業(yè)的影響
跨境電商企業(yè)通常需要設(shè)立境外公司，如香港公司，以處理跨境業(yè)務(wù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》的實(shí)施，對(duì)這些企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)提出了更高要求：
信息披露：企業(yè)需要披露更多關(guān)于境外公司的關(guān)鍵財(cái)稅信息，包括社會(huì)信用代碼、投資類(lèi)型、控制情況等。
避稅風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)境外公司進(jìn)行避稅的行為將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更有效地監(jiān)控企業(yè)的境外投資活動(dòng)。
合規(guī)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，確保所有境外投資活動(dòng)都能夠符合最新的稅務(wù)規(guī)定。
四、合規(guī)建議
及時(shí)更新知識(shí)：企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)政策的變化，更新自身的稅務(wù)知識(shí)，確保能夠及時(shí)響應(yīng)政策要求。
加強(qiáng)內(nèi)部管理：建立和完善內(nèi)部稅務(wù)管理體系，確保境外投資活動(dòng)的合規(guī)性。
尋求專(zhuān)業(yè)服務(wù)：面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)可以考慮尋求專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。
積極參與培訓(xùn)：企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與相關(guān)的財(cái)稅培訓(xùn)，提高自身的專(zhuān)業(yè)能力。
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)》的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)管理進(jìn)入了一個(gè)新的階段，也是中國(guó)內(nèi)地加入CRS后具有的權(quán)利和義務(wù)，是全球稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)合作的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，這不僅是挑戰(zhàn)，更是轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)遇。“知否世事常變，變幻原是永恒”，只有順應(yīng)稅務(wù)合規(guī)的新要求，企業(yè)才能在全球化的浪潮中穩(wěn)健前行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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