增值稅又變了！稅務(wù)局緊急通知！8月1日起全國執(zhí)行?。ㄒ唬?/h1>

時間：2021-07-17

 

稅務(wù)局緊急通知：申報方式大改！

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告。

接著往下看，詳細講解簡并申報后增值稅報表的變化？

一般納稅人

一、主要變化有哪些？

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有以下三個方面：

1、在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》。

提醒：附加稅費相關(guān)數(shù)據(jù)從附表五自動生成。

2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

3、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。

提醒： 第8列的“減免性質(zhì)代碼”，如果符合《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46 號）規(guī)定的試點建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)，分別填寫教育費附加產(chǎn)教融合試點減免性質(zhì)代碼：61101402；地方教育附加產(chǎn)教融合試點減免性質(zhì)代碼 99101401。

二、什么是異常憑證

那么重點來了，上述變化的第2點涉及到異常憑證做轉(zhuǎn)出的欄次，大家是不是納悶到底什么是異常憑證呢？

下面整理了一些比較常見的增值稅專用發(fā)票會被作為異常憑證的情形：

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第一條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項。

了解異常憑證的范圍之后，大家最想知道的就是取得這類異常憑證之后該如何處理了，別著急~如果一不小心取得了被列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票，可以對應(yīng)參照以下情況處理：

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第三條。

大家都知道申報系統(tǒng)中附表二第二部分是做進項稅額轉(zhuǎn)出專用的，一旦轉(zhuǎn)出，系統(tǒng)不支持轉(zhuǎn)入。

那么，如果被稅務(wù)機關(guān)解除異常，對應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣，要怎么辦呢?少不了又得跑一趟稅務(wù)大廳，排隊辦理，費時費力不說，準(zhǔn)備的資料也是一大堆……

結(jié)合上面的報表升級變化和處理方法來看，稅務(wù)總局又給納稅人提供了一個很大的便利：在辦理納稅申報時，對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進項稅額，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”填入負(fù)數(shù)即可。

怎么樣？是不是瞬間覺得輕松了許多~

提醒：納稅信用等級不同的納稅人，異常抵扣憑證的處理方式也不同。如果納稅人的納稅信用等級為A級，是可以按照國家稅務(wù)總局2019年第38號公告第三條第(四)項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

小規(guī)模納稅人

1、一是在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

2、二是將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。

舊的申報表在開具發(fā)票欄次，欄次的名稱一直是稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票。

代開，這個名稱一看就明白，小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票填寫在這里。

某某公司是一家小規(guī)模納稅人，按季度申報納稅，2021年2季度共在稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票1張，金額10000，稅額100，代開收預(yù)繳了增值稅100，沒有其他業(yè)務(wù)了。

季度申報表填寫如下：

3、三是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

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