跨境電商出口海外倉(cāng)如何享受出口退（免）稅？

時(shí)間：2024-12-25

跨境電商作為外貿(mào)新業(yè)態(tài)不斷獲得政策支持，海外倉(cāng)作為跨境電商的重要境外節(jié)點(diǎn)，是新型外貿(mào)基礎(chǔ)設(shè)施，是跨境電商的重要組成部分，為進(jìn)一步加大政策輔導(dǎo)力度，支持跨境電商等外貿(mào)新業(yè)態(tài)發(fā)展，持續(xù)提升外貿(mào)服務(wù)水平，2024年8月國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司組織編寫(xiě)《跨境電商出口海外倉(cāng)出口退（免）稅操作指引》，本期就由小編帶大家一起學(xué)習(xí)下吧。

一、概念

1. 跨境電商出口海外倉(cāng)

跨境電商出口海外倉(cāng)指的是境內(nèi)企業(yè)通過(guò)跨境物流將貨物出口至海外倉(cāng)，通過(guò)跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉(cāng)送達(dá)購(gòu)買(mǎi)者的一種跨境電商模式。

海外倉(cāng)是由物流企業(yè)、跨境電商平臺(tái)或大型跨境電商賣(mài)家等專業(yè)化主體在境外通過(guò)自建或租用，運(yùn)營(yíng)的數(shù)字化智能化倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施?？缇畴娚坛隹诤Ｍ鈧}(cāng)模式在海關(guān)監(jiān)管中有專用的監(jiān)管方式代碼——“9810”，適用于境內(nèi)企業(yè)通過(guò)跨境物流將貨物出口至海外倉(cāng)，通過(guò)跨境電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交易后從海外倉(cāng)送達(dá)購(gòu)買(mǎi)者，并向海關(guān)傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)的模式。

2. 出口退稅

出口退稅，是指對(duì)出口貨物和服務(wù)退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的間接稅(包括增值稅、消費(fèi)稅)，是符合世貿(mào)組織規(guī)則并被世界各國(guó)普遍認(rèn)可的國(guó)際慣例。辦理出口退稅的前提是報(bào)關(guān)離境、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。適用出口退（免）稅的貨物為向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物。

跨境電商出口海外倉(cāng)屬于正常對(duì)外貿(mào)易方式之一。按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定，只要達(dá)到出口退稅的前提條件，跨境電商出口海外倉(cāng)即可申報(bào)辦理出口退稅。

二、海外倉(cāng)優(yōu)勢(shì)

海外倉(cāng)的建設(shè)可以讓出口企業(yè)將貨物批量發(fā)送至國(guó)外倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)該國(guó)本地銷(xiāo)售，本地配送。這種新的跨國(guó)物流形式有利于解決發(fā)展跨境電子商務(wù)的種種痛點(diǎn)，鼓勵(lì)電商企業(yè)走出去。客戶下單后，出口企業(yè)通過(guò)海外倉(cāng)直接本地發(fā)貨，大大縮短配送時(shí)間，也降低了清關(guān)障礙；貨物批量運(yùn)輸，降低了運(yùn)輸成本；客戶收到貨物后能輕松實(shí)現(xiàn)退換貨，也改善了購(gòu)物體驗(yàn)。

三、跨境電商出口海外倉(cāng)模式

根據(jù)海外倉(cāng)庫(kù)類型區(qū)分，主要有出口至境外電商平臺(tái)倉(cāng)庫(kù)模式、第三方海外倉(cāng)模式、自建海外倉(cāng)模式三種。

根據(jù)銷(xiāo)售模式區(qū)分，海外倉(cāng)出口大致可分為兩類情形：第一類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)在出口貨物時(shí)，即將貨物銷(xiāo)售給境外公司，并在貨物抵達(dá)后存入指定海外倉(cāng)，后續(xù)由境外公司在電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)銷(xiāo)售。該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅）。第二類是跨境電商出口海外倉(cāng)企業(yè)先將貨物出口備貨至海外倉(cāng)庫(kù)，再通過(guò)境外電商平臺(tái)銷(xiāo)售給境外消費(fèi)者，該情形下，貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售情況，可選擇一次性或分批申報(bào)退稅）。

四、申報(bào)期限

跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，應(yīng)在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的載明的“出口日期”為準(zhǔn)）次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅；最晚不遲于次年4月30日前的任何一個(gè)月增值稅納稅申報(bào)期，均可申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于外貿(mào)型跨境電商海外倉(cāng)出口企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，也可在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間辦理出口退（免）稅申報(bào)。

在此基礎(chǔ)上，為更好支持出口企業(yè)發(fā)展，自2020年1月20日起，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，仍可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

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